Задачи

Проходит апробацию

Задача 1 (инвестиции в акции)

Компания А в декабре 2ХХ0 года приобретает следующие ценные бумаги с целью перепродажи: 5000 акций компании В по цене 25 долларов за штуку, 2000 акций компании С по цене 45 долларов за штуку.

На 31 декабря 2ХХ0 года рыночная цена акций В составляет 28 долларов за штуку, рыночная цена акций С – 44 доллара за штуку.

В январе 2ХХ1 года компания А продает 2500 акций В по цене 27 долларов за штуку.

Отразите в учете и финансовой отчетности на 31 декабря финансовые инвестиции компании А.

Отразите проводку по продаже инвестиций.

Что изменится, если данные ценные бумаги приобретались не с целью перепродажи, а классифицировались как ценные бумаги, которые могут быть проданы.

Ответ задача 1 (инвестиции в акции)

Проводки по приобретению инвестиций:

Инвестиции в акции В (5000х25) 125.000
Денежные средства 125.000

Инвестиции в акции С (2000х45) 90.000
Денежные средства 90.000

На 31 декабря портфель финансовых инвестиций компании А представляет собой следующее:

Акции	Себестоимость (1)	Рыночная цена (2)	Нереализованные прибыли (убытки) (1)-(2)
В	$125.000	$140.000 (5000х28)	$15.000
С	90.000	88.000 (2000х44)	(2.000)
Итого	$215.000	$228.000	$13.000

Инвестиции должны быть отражены по рыночной стоимости и признаны нереализованные прибыли (убытки) от изменения стоимости инвестиций.

Инвестиции в акции В 15.000
Нереализованная прибыль 15.000

Нереализованный убыток 2.000
Инвестиции в акции С 2.000

В отчетности на 31 декабря 2ХХ0 года будет отражена следующая информация:

Баланс: Инвестиции в ценные бумаги, предназначенные для перепродажи $228.000
Отчет о прибылях и убытках: Нереализованная прибыль от изменения стоимости инвестиций $13.000

Проводка по продаже акций В в 2ХХ1 году:

Стоимость в учете: 5000х28=$140.000
Денежные средства (2500х27) 67.500

Убыток от продажи 2.500
Инвестиции в акции В (2500х28) 70.000

Если бы данные инвестиции классифицировались как инвестиции, которые могут быть проданы.

1. проводки по отражению нереализованных прибылей (убытков) от изменения рыночной стоимости инвестиций имели бы следующий вид:

Корректировка инвестиций в акции В 15.000
Прочий совокупный доход 15.000

Прочий совокупный доход 2.000
Корректировка инвестиций в акции С 2.000

Корректировка инвестиций – корректирующий счет к счету инвестиций; Прочий совокупный доход – не проходит через отчет о прибылях и убытках. Отражается в разделе прочего совокупного дохода, накопительным итогом отражается в разделе собственного капитала.

2. В отчетности на 31 декабря 2ХХ0 года будет отражена следующая информация:

Баланс:

Актив

Инвестиции в ценные бумаги, которые могут быть проданы:
себестоимость $215.000
корректировка на изменение рыночной цены 13.000
рыночная цена 228.000

Собственный капитал

Накопленный прочий совокупный доход (резерв переоценки инвестиций) $13.000

Проводка по отражению продажи в 2ХХ1 году имела бы следующий вид:

Денежные средства (2500х27) 67.500
Накопленный прочий совокупный доход (2500х3) 7.500

Инвестиции в акции В (2500х25) 62.500
Корректировка инвестиций в акции В (2500х3) 7.500
Прибыль от продажи инвестиций 5.000

Задача 2 (инвестиции в облигации)

Компания А 1 января 2ХХ0 года приобрела 5-летние 8% облигации номиналом 100.000 долларов. Проценты по облигациям выплачиваются один раз в год – 31декабря.

Отразите в учете

1. приобретение облигаций и получение процентов в конце 2ХХ0 года, если облигации приобретены по номиналу;
2. приобретение облигаций и получение процентов в конце 2ХХ0 года, если облигации приобретены с дисконтом – заплаченные денежные средства составляют 92278 долларов, поскольку рыночная ставка процента в момент выпуска составляла 10%. Отразите эти операции двумя способами – с выделением счета дисконта и без.

Какова новая текущая стоимость инвестиций в облигации?

Что изменится в учете, если проценты выплачиваются 1 января?

Ответ задача 2 (инвестиции в облигации)

1. приобретение облигаций по номиналу.

1января. Инвестиции в облигации 100000
Денежные средства 100000

31декабря. Денежные средства 8000
Доходы по процентам* 8000
*100000х8%=8000

2. приобретение ниже номинала

1января. Инвестиции в облигации 100000
Дисконт по облигациям 7722
Денежные средства 92278

ИЛИ

1января. Инвестиции в облигации 92278
Денежные средства 92278

Дисконт списывается частями (амортизируется), обычно, в момент выплаты процентов. Амортизация дисконта производится методом эффективных процентов (величина доходов по процентам рассчитывается как текущая учетная стоимость инвестиций в облигации, умноженная на рыночную ставку процента, а списываемая доля дисконта представляет собой разницу между доходами по процентам и выплачиваемой в качестве процентов суммой). В зависимости от того, учитывался ли дисконт отдельно, или свертывался в счет инвестиций, списываемая доля дисконта уменьшает счет дисконта или увеличивает счет инвестиций

Метод эффективных процентов:

Доходы по процентам: 92278х10% = 9227,8

Получаемы в виде процентов денежные средства: 100000х8%=8000

Списываемая доля дисконта: 9227,8 – 8000 = 1227,8

31декабря. Денежные средства 8000
Дисконт по облигациям 1227,8
Доход по процентам 9227,8

ИЛИ

31декабря. Денежные средства 8000
Инвестиции в облигации 1227,8
Доход по процентам 9227,8

Новая текущая стоимость инвестиций в облигации:

100000 – (7722-1227,8) ИЛИ 92278+1227,8 = 93505,8

Если проценты выплачиваются 1 января, то вместо счета денежных средств будет дебетоваться счет Проценты к получению

Задача 3 (инвестиции в облигации)

1 января 2ХХ1 года компания А приобрела 8% облигации на 300.000 долларов за 231.180 долларов. Проценты платятся 2 раза в год – 30 июня и 31 декабря. Срок погашения облигаций – 10 лет. Рыночная ставка в момент приобретения – 12%.

Необходимо:

Отразить операцию по приобретению облигаций (на счете инвестиций облигации учитываются по стоимости погашения).

Подготовить запись на 30 июня 2ХХ1 года, отражающую получение процентов и амортизацию дисконта

Ответ задача 3 (инвестиции в облигации)

1 января 2ХХ1 года компания А приобрела 8% облигации на 300.000 долларов за 231.180 долларов. Проценты платятся 2 раза в год – 30 июня и 31 декабря. Срок погашения облигаций – 10 лет. Рыночная ставка в момент приобретения – 12%.

Приобретение облигаций.

Инвестиции в облигации 300000
Дисконт по инвестициям в облигации 68820
Денежные средства 231180

30 июня 20Х1 года. Получение процентов и амортизация дисконта

Денежные средства (300000х8%х1/2) 12000
Дисконт по инвестициям в облигации 1870,8
Доход в виде процентов (231180х12%х1/2) 13870,8