Задача 1 (корректирующие проводки)
Напишите корректирующие проводки за отчетный год, заканчивающийся 31 декабря 2ХХ1, года исходя из следующей информации:
- Заработная плата в размере 10.000 долларов за декабрь не была выплачена.
- Счета за телефон и коммунальные услуги приходят в начале каждого месяца за предыдущий. Их средняя величина за месяц составляет 500 долларов.
- В начале декабря предприятие взяло кредит в банке в размере 12.000 долларов под 10% годовых на 1 год. Проценты должны быть выплачены в момент погашения кредита.
- Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных два года назад – 60.000 долларов. Они амортизируются методом прямолинейного списания. Срок полезного использования 5 лет.
- Предприятие арендует помещение, за которое платит помесячно, 10 числа каждого месяца, за месяц вперед. Арендная плата составляет 600 долларов.
- В начале октября предприятие приобрело страховой полис на случай пожара на год, заплатив 6.000 долларов.
- На депозитном счете в банке предприятие имеет 5.000 долларов. Процентная ставка – 12%. Проценты выплачиваются два раза в год – 1 ноября и 1 мая.
Ответ задача 1 (корректирующие проводки)
1. Начисление заработной платы.
Расходы на заработную плату 10000
Начисленная заработная плата 10000
2. Начисление расходов за телефон и коммунальные услуги.
Операционные расходы 500
Счета к оплате 500
3. Начисление процентов за взятый кредит: 12000х10%х1/12=100.
Расходы на проценты 100
Начисленные проценты 100
4. Начисление амортизации основных средств: 60000/5=12000
Расходы на амортизацию 12000
Накопленная амортизация 12000
5. Распределение арендной платы. Арендная плата была заплачена 10 декабря за месяц вперед в размере 600 долларов. К затратам декабря относится только 400 долларов.
1-ый вариант. Выплата арендной платы была отражена на счете Предоплаченная аренда.
Расходы на аренду 400
Предоплаченная аренда 400
2-ой вариант. Выплата арендной платы была отражена на счете Расходы на аренду.
Предоплаченная аренда 200
Расходы на аренду 200
6. Распределение расходов на страховой полис. Полис приобретен в начале октября, соответственно к расходам отчетного периода относятся расходы за октябрь, ноябрь и декабрь: 3/12х6000=1500
1-ый вариант. Оплата полиса была отражена на счете Предоплаченная страховка.
Расходы на страховку 1500
Предоплаченная страховка 1500
2-ой вариант. Оплата полиса была отражена на счете Расходы на страховку.
Предоплаченная страховка 4500
Расходы на страховку 4500
7. Начисление процентов по депозитному счету (с даты последней выплаты до конца отчетного периода – ноябрь, декабрь): 5000х12%х2/12=100
Проценты к получению (дебиторская задолженность) 100
Доходы в виде процентов 100
Задача 2 (составление отчетности из списка статей с внесением корректировок)
Для решения данной задачи вспомните форматы отчетности, которые разбирались в [главе 4][/InternationalAccountingAndReporting/chap04/].
Компания АВС имеет следующую информацию об остатках по счетам на 31 декабря 2ХХ6 года и прочие данные, необходимые для подготовки финансовой отчетности за 2ХХ6 год (в условных единицах):
| Административные расходы | 28.000 |
| Акционерный капитал по номинальной стоимости | 370.000 |
| Выручка от продаж | 600.000 |
| Денежные средства на счете в банке | 52.000 |
| Добавочный капитал от выпуска акций (эмиссионный доход) | 70.000 |
| Здание (первоначальная стоимость) | 340.000 |
| Земля, используемая в основной деятельности (первоначальная стоимость) | 240.000 |
| Запасы товаров | 100.000 |
| Краткосрочные инвестиции в акции | 30.000 |
| Кредит банка на 7 лет | 10.000 |
| Начисленная заработная плата за декабрь | 4.000 |
| Нематериальные активы | 170.000 |
| Нераспределенная прибыль (на начало отчетного периода) | 330.000 |
| Прочая дебиторская задолженность | 10.000 |
| Прочий доход | 60.000 |
| Расходы на продажу | 17.000 |
| Резерв по безнадежным долгам по торговой дебиторской задолженности | 5.000 |
| Себестоимость продаж | 500.000 |
| Счета к оплате | 20.000 |
| Кредиторская задолженность по налогам | 18.000 |
| Торговая дебиторская задолженность | 50.000 |
| Обесценение нематериальных активов | 5.000 |
| Накопленная амортизация по нематериальным активам | 15.000 |
| Накопленная амортизация по зданию | 55.000 |
На конец отчетного периода 31.12.20Х6 г. необходимо учесть следующую дополнительную информацию:
- Было принято решение провести переоценку земли на 31 декабря 2ХХ6 года. Новая стоимость земли составила – 250.000.
- Была рассчитана величина текущего налога на прибыль за отчетный год в размере 30.000. Данный налог не был оплачен.
- В течение 20Х6 годы были начислены и выплачены дивиденды акционерам компании на сумму – 15.000.
- Компания продает все свои товары с 6-месячной гарантией. Компания разработала методику оценки и на ее основе, обязательства по гарантийному обслуживанию составили 3.000. Расходы по гарантийному обслуживанию включаются в состав административных расходов.
- Проценты по кредиту банку под 10% годовых начисляются 1 раз за отчетный год на 31.12.
- Скидки, предоставленные при продаже товаров за отчетный год, составили 10.000.
- Выяснилось, что расходы на электроэнергию за декабрь еще не были отражены в учете на сумму 1.000, и не были оплачены.
Выберите соответствующие статьи (скорректировав их при необходимости) из представленной выше информации и добавьте новые (при необходимости), и составьте отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за год, заканчивающийся 31 декабря 2ХХ6 года, и отчет о финансовом положении (баланс).
Ответ задача 2 (составление отчетности из списка статей с внесением корректировок)
В данном ответе использован формат отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе, который предлагается как вариант в МСФО (см. лекции)
Дополнительная информация влияет на показатели следующим образом:
1. В состав основных средств входит земля стоимостью 240.000. Было принято решение провести ее переоценку на 31 декабря 2ХХ6 года. Новая стоимость земли – 250.000.
Переоценка земли увеличивает на 10.000 следующие статьи отчета о финансовом положении:
- Основные средства
- Прочие резервы, являющиеся компонентами капитала
Эта переоценка также отражается как прочий совокупный доход в отчете о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе.
2. Была рассчитана величина текущего налога на прибыль за отчетный год в размере 30.000 привело к:
- Увеличению статьи кредиторская задолженность по налогам на 30.000 в отчете о финансовом положении.
- Отражению в отчете о прибылях и убытках суммы 30.000 по статье налог на прибыль.
3. Для расчета нераспределенной прибыли на конец периода 31.12.20Х6г. необходимы следующие статьи:
- Нераспределенная прибыль (на начало отчетного периода) -330.000
- Выплаченные дивиденды – 15.000
- Прибыль за период – 70.000
- Нераспределенная прибыль на 31.12.20Х6г. = 330.000-15.000+70.000= 385.000
4. Компания продает все свои товары с 6-месячной гарантией. Компания разработала методику оценки и на ее основе, обязательства по гарантийному обслуживанию составили 3000. Расходы по гарантийному обслуживанию включаются в состав административных расходов.
- Расходы по гарантийному обслуживанию корректируют (увеличивают) сатью административные расходы в отчете о прибылях и убытках
- Начисление гарантийных обязательств увеличивает статью оценочные обязательства в отчете о финансовом положении.
5. Проценты по кредиту банку под 10% годовых начисляются 1 раз за отчетный год на 31.12.
Кредит банка на 7 лет: 10.000*10%=1.000.
- Начисление процентов по кредиту увеличивает статью кредиторская задолженность (счета к оплате) в отчете о финансовом положении на 1.000
- Расходы на проценты на сумму 1.000 отражаются по статье финансовые расходы в отчет и прибылях и убытках.
6. Скидки, предоставленные при продаже товаров за отчетный год на сумму 10.000 - корректируют (уменьшают) статью выручка в отчете о прибылях и убытках.
7. Начисление расходов на электроэнергию за декабрь на сумму 1.000:
- увеличивают статью счета к оплате текущих обязательств в отчете о финансовом положении.
- корректируют (увеличивают) административные расходы в отчете о прибылях и убытках.
Копания АВС
Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за год, заканчивающийся 31 декабря 2ХХ6 г.
Выручка 600.000 минус скидки (10.000) Себестоимость продаж (500.000) Валовая прибыль 90.000 Прочий доход 60.000 Расходы на продажу (17.000) Административные расходы (28.000+3.000+1000) (32.000) Финансовые расходы (1.000) (1.000) Прибыль до налогообложения 100.000 Налог на прибыль (30.000) Прибыль за период 70.000 Прочий совокупный доход: Переоценка земли (+10.000) 10.000 Всего прочий совокупный доход 10.000 Всего совокупный доход 80.000 Отчет о финансовом положении (баланс) компании АВС на 31.12.20Х6г.
АКТИВЫ Текущие (оборотные) активы Денежные средства и эквиваленты денежных средств 52.000 Краткосрочные финансовые инвестиции 30.000 Торговая дебиторская задолженность 50.000 Минус резерв по безнадежным долгам 5.000 45.000 Прочая дебиторская задолженность 10.000 Запасы 100.000 Всего текущие (оборотные) активы 237.000 Нетекущие (внеоборотные) активы Основные средства: Земля 240.000+10.000 (переоценка) 250.000 Здание 340.000 Минус накопленная амортизация 55.000 285.000 Нематериальные активы 170.000 Минус накопленная амортизация 15.000 Минус обесценение 5.000 150.000 Всего нетекущие (внеоборотные) активы 685.000 Всего активы 922.000 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ Текущие (краткосрочные) обязательства Счета к оплате (20.000+1.000) 21.000 Начисленная заработная плата 4.000 Кредиторская задолженность по налогам (18.000+30.000) 48.000 Начисленные проценты по кредиту 1.000 Оценочные обязательства 3.000 Всего текущие (краткосрочные) обязательства 77.000 Нетекущие (долгосрочные) обязательства Кредит банка на 7 лет 10.000 Всего нетекущие (долгосрочные) обязательства 10.000 Всего обязательства 87.000 Собственный капитал Акционерный капитал по номинальной стоимости 370.000 Добавочный капитал (эмиссионный доход) 70.000 Нераспределенная прибыль 385.000 Прочие резервы, являющиеся компонентами капитала 10.000 Всего собственный капитал 835.000 Всего обязательство и собственный капитал 922.000