В отчете о движении денежных средств раскрывается информация о движении денежных средств предприятия за отчетный период, то есть расшифровываются поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств, повлиявшие на изменение денежных средств (разница между величиной денежных средств на начало и конец периода, отражаемых в балансе) за отчетный период.
Необходимость данного отчета обусловлена тем, что учет ведется в соответствии с принципом начислений, и доходы и расходы, отражаемые в отчете о прибылях и убытках и сформированные в соответствии с принципом начислений, не дают возможности получить информацию о реальном количестве потраченных и полученных денег. Может существовать ситуация, когда предприятие будет иметь чистую прибыль, однако, испытывать проблемы, связанные с недостатком денежных средств, что может привести к его банкротству.
Как правило, данный отчет разбит на три секции: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. Результатом чистых притоков (оттоков) денежных средств от этих трех видов деятельности является общий чистый приток (отток) денежных средств. К нему прибавляется сальдо денежных средств на начало отчетного периода, что дает величину денежных средств на конец отчетного периода, отражаемую в балансе (см. рисунок 4.6.).
Рисунок 4.6. Структура отчета о движении денежных средств.
Раздел операционной деятельности может составляться прямым или косвенным методом, а разделы инвестиционной и финансовой деятельности – только прямым.
Заметим, что это единственный отчет, содержание которого регулируется не МСФО (IAS) 1, а МСФО (IAS) 7.
Подробно данный отчет разбирается в [главе 11][/InternationalAccountingAndReporting/chap11/].